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员工旅游

员工旅游



提问:  

  我公司组织员工去旅游,在旅游过程中发生的旅游费,住宿费,景点门票费等都是由公司负担的,那么这部分费用可不可以作为员工的福利税前扣除还是要列入职工工资中计提个税?如果列入工资中,但是发生的这些费用也不是完全能区分开来。这种情况如何操作税务风险最低?


  专家回复:


  一般来讲,实际操作中,除财税[2004]11号规定的在商业营销活动中奖励的旅游,企业为团建或者其他目的组织的全员员工旅游,除具有奖励性质的能够单独区分的,一般很少计算个税,但是这样就承担了一定的风险,最稳妥的办法自然是计入工资计算个税。但是支付的旅游费用属于与生产经营无关的费用,不能企业所得税前扣除。


  政策依据:


  《财政部、国家税务总局关于企业以免费旅游方式提供对营销人员个人奖励有关个人所得税政策的通知》


  文号:财税[2004]11号


  状态:有效


  发文日期:2004-1-20


  各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:


  近来,部分地区财税部门来函反映,一些企业和单位通过组织境内外免费培训班、研讨会、工作考察等形式奖励营销业绩突出人员的现象比较普遍,要求国家对此类奖励如何征收个人所得税政策问题予以进一步明确。经研究,现就企业和单位以免费培训班、研讨会、工作考察等形式提供个人营销业绩奖励有关个人所得税政策明确如下:


  按照我国现行个人所得税法律法规有关规定,对商品营销活动中,企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动,通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等),应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得,依法征收个人所得税,并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。其中,对企业雇员享受的此类奖励,应与当期的工资薪金合并,按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税;对其他人员享受的此类奖励,应作为当期的劳务收入,按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。


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